Нерыночные цены сделок: налоговые последствия

С 1 января 2012 года действуют новые правила налогового контроля, касающиеся порядка определения цен для целей налогообложения, которые установлены разделом V.1. НК РФ.
На семинаре будут рассмотрены правила признания сделок контролируемыми, взаимозависимые лица, пять методов применяемых при определении цены для целей налогообложения, вопросы подготовки документации и налогового контроля контролируемых сделок.
Сложные вопросы трансфертного ценообразования будут разобраны на практических примерах, с учетом формирующейся судебной практики и разъяснений Минфина и ФНС России.
Бизнес-тренер особо остановится на вопросе минимизации рисков, связанных с контролируемыми сделками.

День 1

Трансфертное ценообразование и налоговые риски

Последние изменения в ТЦО и налоговом контроле цен
• Изменения законодательства (в том числе и существенные изменения ФЗ от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
• Разъяснения Минфина и ФНС
• Судебная практика

Контролируемые сделки (ст. 105.14 НК): на что обратить внимание
• Контролируемые сделки с взаимозависимыми лицами (особенности сделок с российскими и иностранными взаимозависимыми лицами
• Сделки, приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами (сделки через технических посредников, сделки с товарами мировой биржевой торговли, сделка с офшорами)
• Порядок определения суммового порога. Особенности по посредническим договорам, при продаже и покупке у одного лица, при получении (выдаче) займов и кредитов, при получении дивидендов, при переуступке прав требования, при получении средств безвозмездно и т.д.
• Самостоятельные корректировки: порядок и особенности
• Симметричные корректировки: порядок и особенности
• Способы снижения рисков по контролируемым сделкам

Декларирование и документирование трансфертных сделок
• Порядок и сроки подачи уведомлений о контролируемых сделка

• Представление документации ТЦО по требованию налогового органа
• Ответственность за нарушение правил ТЦО

Налоговый контроль
• Специальная налоговая проверка ТЦО (ст. 105.17 НК)
• Основания для проведения проверки ТЦО, порядок ее проведения и ограничения (глубина проверки, сроки и т.п.)

Методы обоснования правильности ценообразования
• Правила выбора и применения методов ТЦО
• Обзор судебной практики по применению методов ТЦО
• Источники информации, используемые для определения соответствия цены сделки рыночным ценам
• Интервалы рыночных цен (рентабельности). Медианное значение рыночных цен (рентабельности)
• Метод сопоставимых рыночных цен и сопоставимость условий сделок (1-й метод ТЦО)
• Порядок расчета интервала рыночных цен, рыночной рентабельности
• Метод цены последующей реализации (2-й метод ТЦО)
• Затратный метод (3-й метод ТЦО)
• Метод сопоставимой рентабельности (4-й метод ТЦО), показатели рентабельности и особенности их применения для отдельных видов финансово-хозяйственной деятельности
• Метод распределения прибыли (5-й метод ТЦО)

Ответы на вопросы и практические рекомендации

День 2

Нерыночные цены сделок: налоговые последствия

Взаимозависимые лица: правила и практика
• Взаимозависимость по закону (п. 2 ст. 105.1 НК)
• Прямое и косвенное участие (ст. 105.2. НК)
• Признание лиц взаимозависимыми в судебном порядке: обзор судебной практики
• Налоговые последствия взаимозависимости лиц (необоснованная налоговая выгода, контролируемые сделки, контролируемая задолженность и т.п.)

Необоснованная налоговая выгода и цены сделок
• Статья 54.1. НК (пределы осуществления прав налогоплательщиком), необоснованная налоговая выгода: самое важное.
• Проблемные зоны: фиктивные сделки (отсутствие реальности операций), деловая цель, приоритет существа над формой, искажение в налоговых целях.
• Ошибки налоговой оптимизации (примеры из судебной практики)
• Как цены сделок связаны с необоснованной налоговой выгодой

Контроль цен по неконтролируемым сделкам
• Когда налоговики могут проверять цены по неконтролируемым сделкам?
• Способы определения рыночной цены по неконтролируемым сделкам
• Обзор судебной практики по спорам с доначислением налогов до рыночной цены, по неконтролируемым сделкам
• Способы снижения рисков по неконтролируемым сделкам (самостоятельной определение рыночной цены, реальность и деловая цель сделок)

Организация финансовых потоков между взаимозависимыми лицами
• Типичные ошибки, приводящие к дополнительным налоговым потерям (необоснованная налоговая выгода, безвозмездное пользование, экономически необоснованные расходы и т.д.).
• Налоговый эффект внутрифирменных сделок: как его правильно оценивать?
• Формы организации взаимодействия взаимозависимых лиц:
• Внутрифирменные услуги: на что обратить внимание
• Что такое акционерные расходы и как их трактует ФНС
• Внутрифирменные займы. Можно ли применять беспроцентные займы?
• Безвозмездная помощь (в том числе и вклад в имущество общества): как правильно воспользоваться налоговыми льготами?
• Продажа долей ООО и акций АО: льготы и важные правила (ст. 284.2 и п. 17.2 ст. 217 НК РФ)

Дробление бизнеса и использование специальных налоговых режимов (УСН, ПСН)
• Дробление бизнеса без спецрежимов: чего стоит опасаться?
• Выгодные особенности УСН, ПСН
• Особенности встраивания спецрежимов в бизнес компании
• Схема дробления бизнеса — главное оружие налоговиков. Обзор судебной практики по схемам дробления бизнеса

Ответы на вопросы и практические рекомендации